Tax & Legal - Octubre 04


Se sanciona la Reforma Tributaria para Bogotá

El Concejo de Bogotá ha expedido el Acuerdo 648 del 16 de septiembre de 2016, por el cual se simplifica el sistema tributario de Bogotá, en donde se dispone que a partir del año 2017, se modifican las tarifas del impuesto predial, se establece un sistema de pago alternativo por cuotas para el impuesto predial y se modifica la periodicidad de la declaración del impuesto de industria y comercio, si la sumatoria del impuesto a cargo del año inmediatamente anterior supera las 391 UVT, entre otras disposiciones.

Concejo de Bogotá, Acuerdo 648 del 27 de septiembre de 2016  
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Consejo de Estado anula tesis del pago del impuesto al patrimonio  por parte de contribuyentes sujetos al régimen de estabilidad jurídica

 
El Consejo de Estado en reciente sentencia, anuló la tesis establecida por parte de la DIAN en el Concepto 098797 de 2010, en donde se obligaba a los contribuyentes que se acogieron al régimen de estabilidad jurídica al pago del impuesto al patrimonio creado por la Ley 1370 de 2009, por tratarse de un impuesto nuevo y distinto al impuesto al patrimonio creado por la Ley 1111 de 2006, dado lo anterior, el alto tribunal aclaró que el impuesto al patrimonio creado por la Ley 1370 de 2009 no se consideraba un nuevo impuesto, sino una ampliación a la vigencia del impuesto al patrimonio creado por la Ley 1111 de 2006.


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Responsables del régimen común que enajenen bienes a través de máquinas expendedoras, deben expedir factura o documento sustitutivo

Así lo señaló la DIAN en reciente concepto, en donde recordó que la normatividad tributaria no contempla un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de expedir factura, para quienes realicen ventas por medio de máquina expendedora (vending), razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedirla, cumpliendo con los requisitos consagrados en el artículo 617 del Estatuto Tributario, en tanto la máquina expendedora cuente con un mecanismo que permita la expedición; de lo contrario, realizarán la expedición del documento sustitutivo, de conformidad con lo previsto en el artículo 1 del Decreto 1514 de 1998.

DIAN, Concepto 22768 del 24 de agosto de 2016 


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Determinación de la base de retención en la fuente para personas naturales extranjeras no residentes

Señala la DIAN que a los trabajadores extranjeros sin residencia fiscal en el país, al no clasificar dentro de la categoría de empleados, no les son aplicables los beneficios en la determinación de la base de retención en la fuente, de que tratan los artículos 126-1, 126-4, 206 num. 10, 387 y 387-1 del E.T., ni el art. 3 del Decreto 2271 de 2009.

DIAN, Concepto No. 14740 de 13 de junio de 2016



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El consumo de petróleo crudo en beneficio de la concesión no se encuentra gravado con IVA

Así lo señalo la DIAN en concepto reciente, en la medida en que no se considera un retiro de inventarios, dado que para que se configure, este hecho generador del IVA previsto en el literal b) del art. 421 del E.T., debe cumplirse con el supuesto de que se trate de un bien corporal mueble que se destina para su uso o que sea incorporado como un activo fijo en el bien inmueble, y en este caso, estos recursos no son propiedad del ente que está llevando a cabo la explotación antes del momento posterior al pago de las regalías correspondientes en el punto de fiscalización.

DIAN, Concepto No. 16945 del 10 de agosto de 2016


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El contador público no es responsable de la certificación del libro tributario

La DIAN por medio del concepto 16154 del 22 de Junio de 2016, aclaró que la certificación del libro tributario no es responsabilidad del contador público, toda vez que éste es de carácter exclusivamente fiscal, y en el Decreto 2548 de 2014 no se exige dicha formalidad, sin perjuicio de que él deba participar en su elaboración.

DIAN, Concepto No. 16154 del 22 de Junio de 2016



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Las declaraciones de retenciones en la fuente, presentadas sin pago, se tornaran ineficaces

Así lo reitera la Administración de Impuestos, por medio del concepto 19312 del 15 de julio de 2016, en donde explica que al realizar la presentación de la declaración de retención en la fuente, sin el correspondiente pago, se vicia de ineficacia; además resalta el texto del artículo 57 del Decreto 19 de 2012, que estipula que si la presentación de la declaración de retención en la fuente se realiza sin pago y es anterior a la fecha de vencimiento de la presentación de la misma, podrá producir efectos legales siempre que el pago se haga dentro del tiempo para declarar.

DIAN, Concepto 19312 del 15 de julio de 2016.



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La terminación del contrato de mandato debe evidenciarse en el RUT

En los términos del artículo 13 del Decreto 2460 del 2013, que reglamenta la actualización del RUT, una vez se termina el contrato de mandato por cualquiera de la causales estipuladas en el Código Civil, esta situación debe reflejarse tanto en el RUT del inversionista extranjero como en la información del mandatario o apoderado, dado que este último ya no ostenta dicha calidad.

DIAN, Concepto No. 18752 del 15 de julio de 2016.


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Las actividades de juegos de suerte y azar y similares no pueden ser gravadas por ICA

La Sección Cuarta del Consejo de Estado en reciente sentencia recordó que los juegos de suerte y azar no pueden ser gravados por los entes territoriales con impuestos diferentes a los establecidos en la Ley 643 de 2001, dado al tener un régimen propio establecido en el artículo 336 de la Constitución Política, los ingresos percibidos por ese impuesto no son de libre destinación, por ende, no pueden ser cobrados por el ejercicio de dicha actividad.

Consejo de Estado, Sentencia 21834 del 21 de septiembre de 2016



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Consejo de Estado aclara cómo se causa el impuesto de industria y comercio para operadores de telefonía celular

El Consejo de Estado aclaró que dada la naturaleza del servicio de telefonía celular, éste se entiende prestado en el lugar en el que está instalado el MSC (Mobile Switching Center), denominado también switch, centro de conmutación o conmutador, dado que es el que cumple con la función de realizar la conexión entre el usuario que llama y el llamado, originando así el ingreso bruto que obtiene el operador por la prestación del servicio.
 
Consejo de Estado, Sentencia 22091 del 30 de agosto de 2016


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